2020年中级会计每日一练(9.3)

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1.实务(单选题)

甲公司下列经济业务中,应作为主要责任人的是(  )。
A.甲公司从X航空公司购买折扣机票,对外销售时,可自行决定售价,但未出售机票不能退回X航空公司
B.甲公司从X航空公司购买折扣机票,对外销售时,X航空公司决定机票售价,未出售机票由X航空公司收回
C.甲公司运营一购物网站,由零售商负责商品定价、发货及售后服务等,甲公司仅收取一定手续费用
D.甲公司经营的商场中设立有M品牌服装专柜,M品牌服装经销商自行决定商品定价、销售等情况,按年支付商场经营费用,甲公司无权干预M专柜的经营活动

2.实务(多选题)

下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的有(  )。
A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,应当作为融资交易进行相应的会计处理
B.企业到期未行使回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,同时确认收入
C.企业负有应客户要求回购商品义务的,客户具有行使该要求权重大经济动因的,企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易
D.企业负有应客户要求回购商品义务的,客户不具有行使该要求权重大经济动因的,应当将其作为附有销售退回条款的销售交易

3.实务(判断题)
企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的,则该企业为代理人。(  )
A.正确
B.错误

4.经济法(单选题)
某居民纳税人,2019年财务资料如下:收入合计55万元,成本合计30万元,经税务机关核实,企业未能正确核算收入,税务机关对企业核定征收企业所得税。应税所得率为15%,2019年应纳企业所得税为( )万元。
A.0.75
B.1.32
C.2
D.3

5.经济法(多选题)
根据《企业所得税法》的规定,下列说法正确的有( )
A.除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B.除税收法律、行政法规另有规定外,登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点
C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,一律分别缴纳企业所得税

6.经济法(判断题)
实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率( )
A.正确
B.错误

7.财管(单选题)
某公司按“2/10,N/30”的付款条件购入200万元的货物,下列说法不正确的是( )
A.如果在10天內付款,则付款额为160万元
B.如果在10天后付款,则付款额为200万元
C.如果在10天內付款,则付款额为196万元
D.如果在第30天付款,放弃现金折扣成本为36.73%

8.财管(多选题)
在短期借款的相关规定中,企业实际利率高于名义利率的有( )
A.信贷额度
B.贴现法
C.银行要求保留补偿性余额
D.加息法

9.财管(判断题)

供应商在信用条件中规定有现金折扣,目的主要是扩大销售收入()。
A.正确
B.错误

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1 评论

  1. 1.参考答案:A
    参考解析:企业在向客户转让商品前能够控制该商品,该企业为主要责任人,否则企业为代理人,选项A,甲公司为主要责任人。
    2.参考答案:BCD
    参考解析:企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权,企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。其中,回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易,回收价格高于原售价的,应视为融资交易,选项A不正确。
    3.参考答案:B
    参考解析:企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的,则该企业为主要责任人。
    4.参考答案:B
    参考解析:本题考核企业所得税核定征收应纳税额的计算。应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(万元)应纳税额=5.29×25%=1.32(万元)
    5.参考答案:ABC
    参考解析:本题考核企业所得税税收管理。选项D,非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
    6. 参考答案:B
    参考解析:本题考核核定征收企业所得税。实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
    7.参考答案:A
    参考解析:在10天內付款,可以享受现金折扣,支付的款项=200×(1-2%)=196(万元),如果在10天后付款,不能享受现金折扣,所以需要支付的款项就是200万元。如果在第30天付款,放弃现金折扣成本=现金折扣百分比/(1-现金折扣百分比)×360/延期付款天数=2%/(1-2%)×360/(30-10)=36.73%。
    8. 参考答案:BCD
    参考解析:本题考核短期借款的相关规定。在信贷额度规定下,名义利率等于实际利率;在贴现法下,企业实际利用的资金减少,所以实际利率会高于名义利率;在银行要求保留补偿性余额时,企业实际利用的资金减少。实际利率也会高于名义利率;在加息法下,实际利率是名义利率的2倍,选项BCD正确。
    9.参考答案:B
    参考解析:供应商在信用条件中规定有现金折扣,目的主要是加速资金收回

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